2018年1月1日，环保税将正式开征！此后，排污费制度将成为历史。按行业划分，煤炭、火电、石化等能源行业“排放大户”，无疑将是环保税的重点监控(排污)纳税人。这个制度会产生哪些影响？又会让企业交多少税收？本文来帮你算算！

 

 

环保税征税税目及税额

 

环保税法列出了环保税征税税目及税额，也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定，报经省级人大常委会决定。

 

今年8月份，财政部、国家税务总局、环境保护部联合下发通知，明确了环保税开征前各地需做的各项准备工作，要求加强组织领导，建立地方人民政府领导下的多部门协作工作机制，确保开征工作顺利启动、平稳推进。

 

污染当量数的计算方法：

应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》执行。

 

公式：

应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

 

企业成本几何？

 

企业最为关注税金金额，这里以几家大型煤炭企业举例：

 

神华集团

2016年，神华节能环保专项资金投入26.05亿元。 

其中，环保资金投入15.15亿元，重点用于脱硫脱硝除尘、废水治理、生态建设等项目;节能资金投入10.9亿元，重点用于锅炉改造、变频改造、余热余压利用等项目。

 

 

中煤集团

2016年二氧化硫排放11019吨、氮氧化物排放7596吨、化学需氧量排放849吨。

陕煤集团

2016年，陕煤集团节能减排投入5.08亿元。

 

兖州煤业

兖州煤业2016年温室气体排放量784.92万吨 ( 以二氧化碳当量吨计量 ) 。 

2016年，兖州煤业共支付压煤村庄搬迁补偿、采煤塌陷土地补偿、塌陷地复垦费、耕地占用税、青苗补偿、附着物补偿、河堤治理、公路及各种线路治理等费用116401万元。

 

平煤股份

2016年，平煤股份公司累计环保投资和环境技术开发3312.28万元; 

主要污染物化学需氧量、氨氮、二氧化硫和氮氧化物实际排放量分别为178.7吨、16.3吨、208.9吨、299.4吨。

 

 

那么，对于环境保护税法，各路大咖又是什么说法呢？

 

1

财政部税政司司长王建凡

 

费改税基于“税负平移”原则

这次环境保护税法的制定，有一个重要的原则就是实现收费与征税制度的平稳转换。考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为基础实行平移。

实行环境保护费改税，有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。

有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系;有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。

 

2

全国人大常委会法工委经济法室副主任王清

 

环保税收将全部为地方收入

在计税依据、税额标准等方面，环保税与原有的排污费都实现了“平转”。王清介绍，比如对大气污染物、水污染物，环保税法沿用了现行的污染物当量值表，并按照现行的方法以排放量折合的污染当量数作为计税依据。

《环境保护税法》制定过程中，遵循的原则之一就是将排污费制度向环境保护税制度平稳转移，主要表现在以下四个方面。

一是将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳税人。二是根据现行排污收费项目设置税目。三是根据现行排污费计费办法设置计税依据。四是以现行排污费收费标准为基础设置税额标准。

 

3

北京大学法学院教授刘剑文

 

绿色发展呼唤“绿色税收”体系

刘剑文认为，开征步骤应采取循序渐进的方式，但今后可根据新情况、新形势，对环境保护税的征收范围进行调整和细化，不排除未来把二氧化碳排放和光污染征税植入环境保护税，充分体现其‘绿色税制’功能。

开征环境保护税，是贯彻党的十八届五中全会确立的绿色发展理念，减少污染物排放，推进生态环境保护和生态文明建设的具体实践。北京大学法学院教授刘剑文说，环保税法的出台进一步展示了我国注重环境保护的负责任大国形象。

在“史上最严环保法”之下，刘剑文建议，环保税的税率设置应在现行排污收费基础上适当提高，以促进重污染企业转型，税率应该实行差别化，让环保税真正起到应有的作用。

 

4

中国财政科学研究院院长刘尚希

 

环保税法的出台，标志着我国税收加快从行政手段向法制化转变，为下一步修订个税法、出台房地产税法、增值税法等树立范本。

 

5

武汉大学法学院教授熊伟

 

排污费改为环境保护税，将发挥多重功效。武汉大学法学院教授熊伟表示，税相较于费影响不可同日而语，有助于提高执行力度，提高透明度，减少征管腐败，降低征管成本，提高征收率。

 

6

人大常委、中科院科技战略咨询研究院副院长王毅

 

既然定名为“环境保护税”，考虑到立法资源的有限性，《环保税法》的税目理应考虑得更宽一些，比如碳税，做好顶层设计，为今后税目增减预留空间。

王毅认为，环保税收制度应该与之前推行的排污许可证等相关制度做好衔接，包括将环保税与排污权有偿使用费统一起来，使不同制度相互结合，产生协同作用。

 

7

国家行政学院经济学部教授冯俏彬

 

环保税法获得通过是中国环境保护里程碑事件，使得税收法定原则迈出了实质性一步，也传递出当前中国经济转型，更加注重生态文明建设的重要信号。

此前排污费执法刚性不足，企业不交费是不守规矩，而今后若不交环保税那就是不守法。环保税法的实施，对企业的约束将明显加强，企业排污成本将真正由自己承担。

环保税属地特征明显，日常企业排放指标监测、监管、征收都由地方政府来做，将该税种归地方既是当前地方税体系构建的必然，也是调动地方积极性，将环保税落到实处。

事实上，此次环保税立法通过设定上限，来规避地方政府为增加收入而大幅上浮应税污染物的适用税额。

 

8

北京国家会计学院财税政策、研究所所长李旭红

 

环境保护税的出台无疑是这一体系的重要一环，也是国际通行做法。以税收手段治理环境不能单靠一种税，而要建立综合的税收调节体系。

李旭红说，谁污染，谁就要付钱来弥补社会的损失。征收环保税多排放必然多缴税。但目前因从排污费转型而来，税负平移不会增加企业负担。环保税不在最终消费环节征收，不会直接增加消费者负担。

 

9

北京通州尚德律师事务所合伙人黄一凡

 

排污费的实施会受到多重因素的影响，地方政府、相关企业、监管部门等都有自己的想法，不但造成相关制度难以实施，还可能变成滋生贪污受贿的温床。

而此次由费改为税则已经上升到法律层面，不但给排污企业予以震慑，对相关执法部门也形成一定的约束，我国企业环境污染成本过低的问题将会有所改善。

而对于新的税法是否会加大企业负担，黄一凡表示，并不会有太多的变化，谁污染谁缴费是应该的，因为污染造成的是整体环境的损失，损伤的是大众的利益，污染得越多，则缴纳的税费越重，排污企业对此付出治理成本是必要的，是一种义务。

 

相关业内人士表示，尽管短期内行业需做好成本上涨的准备，但从长远来看，环保税将为能源行业的治污减排带来利好，并可推动企业“减负”。

 

另有人士称，环保税的征收，将使煤炭企业合理补偿其在生产过程中造成的环境成本。从而激励企业提高能源使用效率，逐步改善中国的能源格局。

 

又一种观点认为，环保税开征对两类能源企业影响较大：一是原来缴纳排污费不规范的企业，今后强制力度会加大；二是污染物容易计量的行业，今后的压力会比较大，税额增长会非常明显。

 

环保税于2018年1月1日开始实施。最近，环保热度持续不减。现在，“环保税”也要开始征收了。身为石化人的你，又是什么样的想法呢？欢迎留言告诉我们。

 

来源：中国企业报